一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，不只是歸集，更要“留底”

做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，關(guān)鍵是“算得對(duì)”？

沒(méi)錯(cuò)，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用，是享受政策的前提。

但不能忽略了：享受了稅收優(yōu)惠，就要承擔(dān)保留證據(jù)的義務(wù)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（2018年第23號(hào)第十條）規(guī)定：

企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留 10 年。

二、備查資料不全，后果有多嚴(yán)重？

根據(jù)《稅收征收管理法》：
如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)檢查中發(fā)現(xiàn)公司留存?zhèn)洳橘Y料不全，且無(wú)法證實(shí)資料真實(shí)性，將面臨兩大后果：

1. 追繳稅款：已享受的加計(jì)扣除額將被全額轉(zhuǎn)回，補(bǔ)繳相應(yīng)企業(yè)所得稅。

2. 加收滯納金：按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。算下來(lái)，年化利率高達(dá)18.25%，比任何貸款都貴。

3. 
   

（一）企業(yè)自主、委托境內(nèi)、合作、集中研發(fā)： 

（1）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

（2）研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單； 

（3）經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；

（這里要注意企業(yè)如委托關(guān)聯(lián)方開(kāi)發(fā)的，關(guān)聯(lián)方還需向企業(yè)提供研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。如委托的是非關(guān)聯(lián)方開(kāi)發(fā)，則無(wú)此要求。）

（4）從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明； 

（5）集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料； 

（6）“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

（7）如已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/span>
（二）企業(yè)委托境外研發(fā)：

（1）研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和立項(xiàng)的決議文件；

（2）委托研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

（3）經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同； 

（4）“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

（5）支付給境外公司的付款憑證和境外公司開(kāi)具的收款憑據(jù)；

（注意這里還涉及非貿(mào)付匯的稅務(wù)備案登記）

（6）當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況等資料。

（7）如已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/span>

此外，企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)將《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/span>

??特別提醒：
企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)，不需要把上述資料全部提交給稅務(wù)局，但必須自己留存保管好。也就是所謂的：“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>。

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